Fiscalité des options sur actions des employés Il existe deux types d'options d'achat d'actions pour les employés. Options d'achat d'actions non qualifiées (NQ) et options d'achat d'actions incitatives (ISO). Chacun est imposé différemment. Les deux sont couverts ci-dessous. Fiscalité des options d'achat d'actions non qualifiées Lorsque vous exercez des options d'achat d'actions non qualifiées, la différence entre le prix de marché de l'action et le prix de subvention (appelé écart) est comptée comme un revenu gagné ordinaire. Même si vous exercez vos options et continuer à détenir le stock. Le revenu gagné est assujetti aux taxes sur les salaires (sécurité sociale et assurance-maladie), ainsi qu'à l'impôt sur le revenu ordinaire au taux d'imposition applicable. Vous payez deux types de charges sociales: OASDI ou Sécurité sociale qui est de 6,2 sur les gains jusqu'à la base de la sécurité sociale qui est de 118 500 en 2015 HI ou Medicare - qui est 1,45 sur tous les revenus gagnés, même les montants qui dépassent la base de prestations. Si votre revenu gagné pour l'année dépasse déjà la base des prestations, vos impôts sur les salaires à la suite de l'exercice de vos options d'achat d'actions non admissibles ne seront que les 1,45 attribuables à Medicare. Si votre revenu annuel accumulé ne dépasse pas le montant de la prestation, alors que vous exercez des options d'achat d'actions non admissibles, vous paierez un total de 7,65 sur les gains jusqu'à concurrence de 1,45 Sur la base des prestations. Vous ne devez pas exercer d'options d'achat d'actions des employés strictement basé sur les décisions fiscales, mais gardez à l'esprit que si vous exercez des options d'achat d'actions non qualifiées dans une année où vous n'avez aucun autre revenu gagné, vous paierez plus d'impôts sur salaire que youll payer si vous les exercer Dans une année où vous avez d'autres sources de revenu gagné et que vous dépassez déjà la base de prestations. En plus des impôts sur les salaires, tous les revenus du spread sont assujettis à l'impôt sur le revenu ordinaire. Si vous détenez le stock après l'exercice et que des gains supplémentaires sont réalisés au-delà de l'écart, les gains supplémentaires sont imposés comme un gain en capital (ou comme une perte en capital si l'action diminue). Vous pouvez trouver des informations supplémentaires sur les taxes qui s'appliquent lorsque vous exercez des options d'achat d'actions non qualifiées au Fairmarks Tax Guide for Investors. Fiscalité des options d'achat d'actions incitatives Contrairement aux options d'achat d'actions non qualifiées, le gain sur les options d'achat d'actions incitatives n'est pas assujetti aux charges sociales, mais il est bien entendu assujetti à l'impôt et il s'agit d'un élément préférentiel pour le calcul AMT. Lorsque vous exercez une option d'achat d'actions incitatives, il existe différentes possibilités fiscales: Vous exercez les options d'achat d'actions incitatives et vous vendez les actions au cours de la même année civile. Dans ce cas, vous payez l'impôt sur la différence entre le prix du marché à la vente et le prix de la subvention à votre taux d'imposition habituel. Vous exercez les options d'achat d'actions incitatives mais détenez le stock. Dans ce cas, la différence entre le prix de subvention et le prix de marché devient alors un élément de préférence AMT, de sorte que l'exercice d'options d'achat d'actions incitatives pourrait signifier youll payer AMT (alternative tax). Vous pouvez obtenir un crédit pour la taxe AMT excédentaire payée, mais il peut prendre de nombreuses années pour utiliser ce crédit. Si vous détenez les actions pendant un an à compter de votre date d'exercice (deux ans à compter de la date d'attribution de l'option), la différence entre le prix de subvention et le prix du marché lorsque vous vendez les options est imposée comme gain à long terme plutôt que comme revenu ordinaire. Votre taux d'imposition ordinaire dépasse votre taux d'imposition AMT, vous pouvez obtenir d'utiliser certains des crédits accumulés précédemment AMT. Pour les personnes à revenu élevé, détenir le stock pour la période requise peut signifier payer l'impôt sur le gain à 15 contre 35, mais il ya des risques à cette stratégie qui doit être soigneusement évaluée. Les règles fiscales peuvent être complexes. Un bon planificateur fiscal et / ou financier peut vous aider à estimer les impôts, vous montrer combien vous aurez après toutes les taxes sont payés et fournir des conseils sur les moyens de temps l'exercice de vos options pour payer le moins d'impôt possible. Exercer des options d'achat d'actions non qualifiées Ce que vous devez savoir lorsque vous exercez des options sur actions non qualifiées. Votre option de stock non qualifiée vous donne le droit d'acheter des actions à un prix spécifié. Vous exercez ce droit lorsque vous informez votre employeur de votre achat conformément aux modalités de la convention d'option. Les conséquences fiscales précises de l'exercice d'une option d'achat d'actions non qualifiée dépendent de la façon d'exercer l'option. Mais en général, vous allez déclarer un revenu de compensation égal à l'élément de négociation au moment de l'exercice. Remarque: Les règles décrites ici s'appliquent si le stock est acquis lorsque vous le recevez. Généralement, le stock est acquis si vous avez un droit illimité de le vendre, ou vous pouvez quitter votre emploi sans renoncer à la valeur du stock. Voir Quand l'inventaire est acquis. Si le stock n'est pas acquis lorsque vous exercez l'option, appliquez les règles pour le stock restreint décrites dans l'achat de stock de l'employeur et l'article 83b Élection. Élément de négociation L'élément de négociation dans l'exercice d'une option est la différence entre la valeur du stock à la date d'exercice et le montant payé pour le stock. Exemple: Vous avez une option qui vous donne le droit d'acheter 1 000 actions pour 15 actions par action. Si vous exercez l'option entière à un moment où la valeur du stock est de 40 par action, l'élément de négociation est de 25 000 (40 000 moins 15 000). La valeur du stock doit être déterminée à la date de l'exercice. Pour les actions cotées en bourse, la valeur est habituellement déterminée comme la moyenne entre le chiffre d'affaires élevé et le chiffre bas des ventes pour cette date. Pour les sociétés privées, la valeur doit être déterminée par d'autres moyens, peut-être par référence à des transactions privées récentes dans le stock de la société ou à une évaluation globale de la société. Élément de négociation en tant que revenu L'élément de négociation dans l'exercice d'une option reçue pour des services est considéré comme revenu de compensation. Dans l'exemple ci-dessus, vous devez déclarer 25 000 de revenu, tout comme si la société vous avait payé une prime en espèces de 25 000. Vous n'êtes pas autorisé à traiter ce montant comme un gain en capital. Le montant de la taxe youll payer dépend de votre tranche d'imposition. Si le montant total tombe dans la tranche de 30, par exemple, youll paient 7,500 (plus tout état ou impôt sur le revenu local). Si vous exercez une grande option, il est probable qu'une partie du revenu sera pousser vers le haut dans une tranche d'imposition plus élevée que votre habituelle. La chose importante à se concentrer sur l'avance du temps si possible est que vous devez déclarer ce revenu, et payer la taxe, même si vous ne vendez pas le stock. Vous n'avez pas reçu d'argent en fait, vous avez payé en espèces pour exercer l'option, mais vous avez encore à venir avec de l'argent supplémentaire pour payer l'IRS. C'est une des raisons pour lesquelles la planification anticipée est importante pour traiter les options. Retenue Si vous êtes un employé (ou si vous étiez un employé lorsque vous avez reçu l'option), la société est tenue de retenir lorsque vous exercez votre option. Bien sûr, l'obligation de retenue doit être satisfaite en espèces. L'IRS n'acceptera pas des actions de stock Il existe différentes façons de la société peut gérer l'exigence de retenue. Le plus commun est simplement de vous obliger à payer le montant de la retenue en espèces au moment où vous exercez l'option. Exemple: Vous exercez une option d'achat de 1 000 actions pour 15 par action alors qu'elles valent 40 par action. La société exige que vous payiez 15 000 (le prix d'exercice du stock) plus 9 000 pour couvrir les exigences de retenue fédérale et de l'État. Le montant payé doit couvrir la retenue de l'impôt sur le revenu fédérale et de l'État et la part des employés des impôts sur l'emploi. Le montant versé à titre de retenue d'impôt sur le revenu sera un crédit contre la taxe que vous devez lorsque vous présentez le revenu à la fin de l'année. Soyez prêt: le montant de la retenue nécessaire ne sera pas nécessairement assez grand pour couvrir le montant total de la taxe. Vous pouvez vous retrouver en possession d'une taxe le 15 avril, même si vous avez payé la retenue d'impôt au moment où vous avez exercé l'option, parce que la retenue à la source n'est qu'une estimation du passif fiscal réel. Non-employés Si vous n'êtes pas un employé de la compagnie qui a accordé l'option (et werent un employé quand vous avez reçu l'option), la retenue ne s'appliquera pas quand vous l'exercez. Le revenu doit être signalé au formulaire 1099-MISC au lieu du formulaire W-2. N'oubliez pas qu'il s'agit d'une compensation pour les services. En général, ces revenus seront assujettis à la taxe sur le travail indépendant ainsi qu'à l'impôt sur le revenu fédéral et de l'État. Base et période de détention Il est important de garder une trace de votre base en stock, car cela détermine le gain ou la perte que vous signalez lorsque vous vendez le stock. Lorsque vous exercez une option non qualifiée votre base est égale au montant que vous avez payé pour le stock plus le montant du revenu que vous signalez pour exercer l'option. Dans l'exemple que nous utilisons, votre base serait de 40 par action. Si vous vendez le stock à une date ultérieure pour 45 par action, votre gain sera de seulement 5 par action, même si vous avez payé seulement 15 par action pour le stock. Le gain sera un gain en capital, et non un revenu de rémunération. Pour certaines fins limitées (en particulier en vertu des lois sur les valeurs mobilières), vous êtes traité comme si vous étiez propriétaire du stock pendant la période où vous déteniez l'option. Mais cette règle ne s'applique pas lorsque vous déterminer quelle catégorie de gain ou de perte que vous avez lorsque vous vendez le stock. Vous devez commencer à compter de la date à laquelle vous avez acheté le titre en exerçant l'option et détenir pendant plus d'un an pour obtenir un gain en capital à long terme. Autres méthodes d'exercice La description ci-dessus suppose que vous avez exercé votre option non qualifiée en payant en espèces. Il existe deux autres méthodes d'exercice des options qui sont parfois utilisées. L'un est le soi-disant exercice sans numéraire d'une option. L'autre implique l'utilisation de stock que vous possédez déjà pour payer le prix d'exercice en vertu de l'option. Ces méthodes et leurs conséquences fiscales sont décrites dans les pages qui suivent.
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